Когда заполняется раздел 3 декларации по имуществу

ФНС сообщила, как заполнить раздел 2.1 новой формы отчетности по ,налогу на ,имущество организаций

Федеральная налоговая служба сообщила, какие номера объектов указать в разделе 2.1 расчета и декларации по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС от 31.03.17 ММВ-7-21/271@. Разъяснения приведены в письме от 03.07.17 БС-4-21/12769@.

Напомним, что обновленная форма отчетности дополнена разделом 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» (см. « Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций »). Здесь приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

Специалисты ФНС разъясняют, что строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации нужно заполнять в случае отсутствия информации по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер) раздела 2.1 отчетности.

По строке 020 раздела 2.1 можно указать условный номер объекта недвижимости, присвоенный:

  • либо в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров (утв. приказом Минюста РФ от 08.12.04 192),
  • либо в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров (Приложение 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.13 765).

При отсутствии информации по строке 010 или строке 020 раздела 2.1 декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости по строке с кодом 030 (инвентарный номер) указывается инвентарный номер. В качестве такого можно вписать:

  • либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с Методическими указаниями по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина от 13.10.10 N 91н),
  • либо инвентарный номер объекта, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 244, приказом Госстроя от 26.08.03 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 921).

В аналогичном порядке следует заполнять строку с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Напомним, что впервые отчитаться по новой форме налоговой декларации организации должны по итогам 2018 года, а новую форму расчета по авансовым платежам нужно будет использовать, начиная с отчетности за I квартал 2018 года. Однако при желании налогоплательщики могут применять новую форму расчета по авансовому платежу по налогу на имущество уже в 2018 году (например, для применения «льготного» коэффициента Кжд). Об этом ФНС сообщала на своем сайте .

Для этого перейдите по ссылке в письме, которое отправлено на .

©, 2008&ndash,2018 «Бухгалтерия Онлайн»

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл ФС77-33557 от 03.10.2008 г.

ФНС разъяснила, как заполнить раздел 3 декларации по налогу на имущество, если имеется несколько помещений в одном здании

В соответствии с Порядками заполнения расчета по авансовому платежу и декларацией по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 ММВ-7-11/895) по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в расчете и декларации заполняется раздел 3.

В письме от 16.10.2018 БС-4-11/21488 ФНС России разъяснила порядок заполнения этого раздела в случае, когда организация имеет несколько объектов недвижимости (помещений) в одном торговом центре.

Налоговое ведомство напомнило, что согласно п. 13 ст. 378.2 НК РФ организация-собственник объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества. При этом налог (исходя из кадастровой стоимости объектов) уплачивается в случае, если этот объект включен нормативным правовым актом субъекта РФ в соответствующий перечень.

Таким образом, если торговый центр включен в перечень, то организация, имеющая в нем несколько помещений, раздел 3 расчета и декларации должна заполнять с учетом следующего.

Пунктами 6.1 Порядков заполнения расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество установлено, что в отношении каждого объекта недвижимости организация должна заполнять отдельный раздел 3 расчета и декларации. Этот порядок применяется и в случае, если организация имеет несколько помещений в одном торговом центре. То есть в такой ситуации в отношении каждого помещения она заполняет отдельный раздел 3, указывая по строке 015 кадастровый номер каждого помещения, а по строкам 020 и 025 декларации (строкам 020 и 030 расчета) кадастровую стоимость каждого помещения, в том числе необлагаемую налогом (при наличии льготы).

В соответствии с действующим законодательством РФ может быть определена кадастровая стоимость здания, но не определена кадастровая стоимость помещений, расположенных в нем. В этом случае при заполнении строки 020 раздела 3 в ней указывается доля кадастровой стоимости здания (торгового центра), которая соответствует доле площади каждого помещения в общей площади здания. Такой порядок определения налоговой базы (кадастровой стоимости) помещения установлен п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

В ",1С:Предприятии", возможность заполнения расчета и декларации по налогу на имущество в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется исходя из кадастровой стоимости в соответствии с разъяснениями налогового ведомства реализована.

Читайте также Другие материалы сайта по теме: Налог на имущество

письмо Минфина России от 19.05.2018 03-05-04-01/23641

проект Федарального закона

письмо ФНС России от 08.05.2018 БС-4-11/8876

письмо ФНС России от 02.07.2018 БС-4-11/12474@

Ответы на вопросы Другие интернет-ресурсы Мероприятия

При использовании материалов гиперссылка на БУХ.1С обязательна.

Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций, если код недвижимости был присвоен по классификатору ОК 013-94?

Разъяснения касаются заполнения форм отчетности по налогу на имущество организаций.

Так, по строке с кодом 040 ",Код ОКОФ", раздела 2.1 декларации указывается код объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

Предусмотренный формат заполнения данной строки имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в классификаторе ОК 013-2018 (ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ).

При этом если для указания какого-либо показателя не требуется заполнять все знакоместа соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

При заполнении раздела 2.1 декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 с учетом указанных положений (без учета разделителей в виде точек).

ООО НПП ГАРАНТ-СЕРВИС, 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания Гарант и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Статья

  1. Главная
  2. », О нюансах заполнения раздела 3 декларации по налогу на имущество

О нюансах заполнения раздела 3 декларации по налогу на имущество

Раздел 3 декларации по налогу на имущество, облагаемого по кадастровой стоимости, заполняется пообъектно. Письмо ФНС России от 16 октября 2018 г. БС-4-11/21488.

Налоговая служба разъясняет отдельные вопросы заполнения раздела 3 отчетности по налогу на имущество, облагаемого этим налогом исходя из кадастровой стоимости объекта.

Бывает, что организация владеет на правах собственности или пользования несколькими поставленными на кадастровый учет помещениями в одном торговом центре, включенном в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости. Заполнять раздел 3 декларации (расчета по авансовому платежу) нужно по каждому помещению отдельно. Этот раздел заполняется пообъектно, как указано в порядке заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. ММВ-7-11/895). Суммирование показателей кадастровой стоимости указанным порядком не предусматривается.

В строке 015 раздела 3 указывается кадастровый номер помещения. В строке 020 - данные о кадастровой стоимости каждого помещения. Если кадастровая стоимость определена в отношении здания, но не установлена для конкретного помещения в нем, то в строке 020 указывается доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Онлайн журнал для бухгалтера

В нашей консультации вы найдете образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год. Также обратим внимание на нюансы, которые помогут грамотно заполнить отчет.

Какой бланк заполнять

Форма декларации по налогу на имущество за 2018 год приведена в приказе налоговой службы России от 24 ноября 2011 года ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

Закон позволяет заполнить образец декларации по налогу на имущество, как от руки, так и на компьютере. Выбор за плательщиком этого налога. В то же время, в обоих случаях правила заполнения данного отчета практически едины.

Состав отчета

В расширенном составе образец налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год помимо титульного листа состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

При этом раздел 1 декларации заполняют все без исключения предприятия, которые платят налог на имущество. Дальнейший состав отчета может варьироваться.

На сегодня большинство плательщиков этого налога заполняют также раздел 2. Это значит, что они владеют имуществом, налог на которому рассчитывают по его средней стоимости за год. А чтобы установить ее, в декларации приводят помесячно остаточную стоимость имущества по принципу ее равномерного снижения к концу налогового периода. Этот вопрос регулирует ст. 375 НК РФ.

На основании ст. 378.2 НК РФ предприятия в отношении определенного имущества отчисляют налог именно с кадастровой стоимости. Для них предназначен раздел 3 декларации по налогу на имущество. Как правило, это владельцы помещений торгово-офисного назначения.

Уточнить кадастровый номер всегда можно с помощью электронных сервисов официального сайта Росреестра https://rosreestr.ru.

Пример: образец декларации по налогу на имущество организации

Допустим, что у ООО «Гуру» есть свой склад, который отнесен к недвижимому имуществу. Налоговых льгот по нему не положено. Налог по нему фирма считает по его средней стоимости за год. Для этих целей бухгалтер общества заполняет Раздел 2 декларации.

На 01.01.2018 остаточная стоимость склада составила 8 млн рублей. В итоге, налог с него к уплате 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды 135 000 рублей.

Также у ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы (см. код ОКТМО) есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2018 года составили условно 270 000 рублей (90 000 90 000 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 1,2).

Все данные и расчеты по офисному зданию бухгалтерия ООО «Гуру» приводит в Разделе 3 декларации.

Итоговая сумма налога на имущество (стр. 030) получена путем сложения сумы налога по офисному зданию и складу:

(360 000 270 000) (169 400 135 000) = 124 400 руб.

Далее показан образец заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2018 год.

У этого поста пока нет комментариев .

Рекомендуемые статьи

Аванс: как рассчитать от зарплаты и сколько это процентов Книга покупок и продаж с 1 октября 2018 года: новые формы по НДС Новая форма счета-фактуры с 01.10.2018 года: бланк и образец заполнения Новые формы персонифицированного учета: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ Персональные данные: ужесточение ответственности для работодателей с 1 июля 2018 года ОНЛАЙН-ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ Мы в Соцсетях Помогите нам стать лучше!

Наша контактная почта

Подписаться на новости

Введите Вам E-mail, чтобы быть в курсе свежих новостей и обявлений на сайте.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: РАЗДЕЛЫ 3, 4, 5

Рассмотрим порядок заполнения 3, 4 и 5 разделов налоговой декларации по налогу на имущество:

- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство

- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ)

- Раздел 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества

Раздел 3 заполняется иностранными организациями в отношении:

- объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства,

- объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.

- в случае заполнения раздела 3 по объекту недвижимого имущества, находящемуся на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море: произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 030 и значения строки с кодом 050:

Далее по строке 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для конкретной категории налогоплательщиков.

Строка 090 заполняется только при представлении налогового расчета по авансовому платежу. В ней отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значения по строке с кодом 070, деленного на 100:

По строке 100, заполняемой только при представлении налоговой декларации по налогу по итогам года, отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды. Она рассчитывается как сумма значений строк с кодами 090 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКАТО налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

В строке 110 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога или авансового платежа по налогу.

Раздел 4 заполняется налогоплательщиками по объектам:

- недвижимого имущества, входящих в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС),

- недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений строк 020 050:

Далее по строке 160 указывается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период. Значение строки 160 при этом соответствует значению строки 160 раздела 5 с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой в соответствующей ячейке по коду строки 010, налоговой ставкой по строке с кодом 170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 200 данного раздела 4.

- по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, - как разница значений строк 150 и 160:

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки по строке с кодом 190 отражается код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот.

- по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, - произведение значений строк с кодами 180, 200 и 170, деленное на 100:

По строке с кодом 220, которая заполняется только при представлении расчета по авансовому платежу, отражается сумма авансового платежа по налогу:

- по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, - четвертая часть произведения разности значений строк с кодами 150 и 160, значений строк с кодами 200 и 170, деленного на 100:

Строка 230 заполняется только при представлении налоговой декларации за год. По ней отражается сумма авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды, определяемая как сумма значений строк с кодами 220 налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

Раздел 5 заполняется в случае наличия в муниципальном образовании (МО) необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества:

- иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.

При этом раздел заполняется отдельно по следующим видам имущества (по строке 010 «Признак имущества (отметить знаком V)» ставится «галочка»):

- недвижимому имуществу ЕСГС,

- объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ),

Если законом субъекта РФ не установлены дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый раздел 5 по прочему имуществу.

- за первый квартал частное от деления на 4 суммы значений строк с кодами 030 060:

По строке 170 отражается налоговая ставка. По строке 180 указывается код по ОКАТО МО по месту нахождения необлагаемого налогом имущества.

Понравилась статья? Поделить с друзьями: